5 errores comunes en la aplicación de Precios de Transferencia en el Perú

FUENTE: LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA - CAPÍTULO XIX

Los Precios de Transferencia son el valor asignado a las operaciones entre partes vinculadas o con empresas ubicadas en países de baja o nula imposición. Estas normas buscan garantizar que las transacciones internacionales se realicen a valores de mercado, evitando distorsiones que puedan erosionar la base imponible del Impuesto a la Renta.

En Perú, su aplicación está regulada por el Capítulo XIX del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta y exige que las empresas que realicen transacciones con partes vinculadas o en paraísos fiscales documenten y sustenten adecuadamente sus precios, bajo criterios de comparabilidad y principios de plena competencia.

Sin embargo, muchas empresas cometen errores que pueden resultar en ajustes fiscales, multas o incluso contingencias penales. A continuación, te explicamos los 5 errores más frecuentes:

1. No identificar correctamente a las partes vinculadas

Error: Empresas que realizan operaciones con matrices, subsidiarias, o socios comunes sin reconocer que están dentro del alcance de precios de transferencia.

Ejemplo: Una empresa peruana vende bienes a su matriz en Colombia sin aplicar la normativa, al asumir erróneamente que no aplica por ser del mismo grupo.

Aplicación correcta: Toda operación con empresas vinculadas debe documentarse a valor de mercado y con respaldo en informes de comparabilidad.

2. Aplicar un método de valoración inapropiado

Error: Usar el método de precio de reventa cuando se trata de una operación de intangibles complejos.

Ejemplo: Una empresa cede software de desarrollo propio a su filial en Ecuador, pero aplica el método de costo incrementado, cuando SUNAT exige el método de partición de utilidades.

Aplicación correcta: Se debe seleccionar el método más apropiado, conforme al artículo 113 del Reglamento, considerando la naturaleza del bien, complejidad de la operación y disponibilidad de información.

3. No presentar el Reporte Local o Reporte Maestro estando obligado

Error: Empresas que exceden los límites establecidos (2,300 UIT en ingresos) y no presentan las declaraciones informativas ante SUNAT.

Ejemplo: Una empresa con ingresos de S/ 15 millones en 2023 no presenta el Reporte Local de 2022, generando una infracción conforme al artículo 116 del Reglamento.

Aplicación correcta: Verifica anualmente si estás obligado a presentar el Reporte Local, Maestro y País por País, y cumple con los plazos establecidos para evitar sanciones.

4. No sustentar correctamente el valor de exportación en bienes con cotización internacional

Error: Utilizar fechas de cotización distintas a las pactadas contractualmente o no reportar correctamente a SUNAT.

Ejemplo: Una minera exporta concentrado de cobre pero no notifica en la DAM la fecha pactada de cotización, por lo que SUNAT aplica el precio del día del embarque.

Aplicación correcta: Declarar y documentar las condiciones comerciales pactadas y su cotización referencial, conforme al artículo 113-A, incluyendo contratos, cotizaciones y justificación técnica de cualquier ajuste.

5. Cometer errores al seleccionar comparables

Error: Utilizar operaciones no comparables o mal documentadas para justificar precios ante SUNAT.

Ejemplo: Una empresa de servicios tecnológicos aplica como comparable una empresa local que ofrece servicios de instalación eléctrica, asumiendo que ambas operan en “el rubro técnico”, sin analizar funciones, riesgos ni activos.

Aplicación correcta: Según el artículo 110 del Reglamento, se debe realizar un análisis detallado de funciones, características del producto, términos contractuales, condiciones del mercado y estrategia del negocio. Comparables mal seleccionados pueden invalidar el estudio y generar ajustes tributarios.

Comentarios finales

La correcta aplicación de las normas de precios de transferencia es clave para evitar fiscalizaciones, ajustes tributarios y sanciones. En A&B Consultores Corporativos, ayudamos a las empresas a cumplir con sus obligaciones de manera segura, alineada con la normativa vigente y con respaldo técnico y jurídico especializado.

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